【加计扣除分录怎么处理增值税附税按加计扣除后的增值税交吗】在企业日常税务处理中，加计扣除是一项常见的税收优惠政策，尤其适用于制造业等行业。加计扣除的会计处理和增值税附税的计算方式是企业财务人员关注的重点。以下是对“加计扣除分录怎么处理？增值税附税是否按加计扣除后的增值税缴纳？”的总结与分析。

一、加计扣除的会计分录处理

加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以在实际发生费用的基础上，按一定比例（如10%或20%）加计扣除，从而减少应纳税所得额，降低企业所得税负担。

1. 加计扣除的会计分录示例：

> 说明：假设企业当期研发费用为100,000元，按10%加计扣除，则可加计扣除10,000元，使应纳税所得额减少10,000元。若适用税率25%，则原应缴所得税为25,000元，加计后为20,000元，差额5,000元形成递延所得税资产。

二、增值税附税是否按加计扣除后的增值税缴纳？

答案：不按加计扣除后的增值税缴纳。

增值税是流转税，与企业所得税不同，加计扣除政策主要影响的是企业所得税的计算，而对增值税及其附加税费（如城建税、教育费附加等）没有直接影响。

1. 增值税的计算基础

增值税的计税依据是企业的增值额，即销项税额减去进项税额，与企业成本费用无关。因此，即使企业享受了加计扣除政策，也不会影响其增值税的计算。

2. 增值税附税的计算方式

增值税附税（如城建税、教育费附加等）是以实际缴纳的增值税税额为计税基础，而不是以加计扣除后的应纳税所得额为依据。

> 举例说明：如果某企业当期缴纳增值税为10万元，所在城市为市区，适用城建税7%，则城建税为0.7万元，教育费附加为0.3万元，地方教育附加为0.2万元，合计1.2万元。

三、总结

四、注意事项

- 加计扣除政策仅适用于企业所得税，不影响增值税及其附税；

- 增值税附税的计算基础是实际缴纳的增值税税额，而非利润或应纳税所得额；

- 企业应根据自身业务情况，合理进行账务处理，并及时申报相关税费。

通过以上分析可以看出，加计扣除虽能减轻企业所得税负担，但并不影响增值税及其附税的计算方式。企业在进行税务筹划时，需注意各项税种的独立性与适用范围，避免混淆。

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